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试析营改增对企业财务管理影响

摘 要:营业税改征增值税(以下简称为“营改增”)是我国在税务制度改革方面迈出的重大一步,对于企业财务管理工作开展的影响是非常深远的.当前,现代社会经济发展水平不断提升,各个行业内企业所面临的竞争关系进一步加剧,为实现长远发展,就必须以发展的眼光看待“营改增”,以正确认识“营改增”对企业而所产生的机遇和挑战,进一步适应“营改增”背景下税务制度改革的全新发展趋势.本文即基于“营改增”背景,就“营改增”对企业财务管理所产生的影响及其应对措施展开分析和探讨,望能够为“营改增”后税务体系下企业财务管理工作的开展提供一定的意見和建议,以加速企业财务管理制度改革步伐的推进,更好的和“营改增”下的税务制度改革趋势相适应.

关键词:营改增;企业财务管理;影响

2011年,国家税务总局以及财政部共同发布了《营业税改征增值税试点方案》,明确提出自2012年开始自上海现代服务业以及交通运输业展开“营改增”改革试点,并逐步推广实施的战略计划,到2016年5月1日全面实施营改增.随着“营改增”的全面实施,企业财务管理开始呈现出全新的特点,如何转变财务管理理念和措施,以适应“营改增”制度要求,已成为当前企业相关财务管理人员必须深入思考的一项问题.

一、“营改增”的实施意义

“营改增”是我国一项重要的税收改革措施,自“营改增”实施以来,其在降低企业税负方面起到了非常重要的作用,并对加速市场经济发展,密切产业融合有非常重要的意义.通过“营改增”一系列制度措施的落实,加大对第三产业的扶持力度,是优化产业发展结构,加速经济发展方式转型升级的重要手段,更对加速中国企业、产品走入市场有重要意义,通过出口退税等一系列优惠措施的应用,还能够显著增加中国企业和产品在参和国际市场竞争中的综合实力.

二、“营改增”对企业财务管理的影响

首先,“营改增”会对企业税收负担产生影响.现行税收体制中规定,增值税的缴纳主体包括小规模纳税人以及一般纳税人这两种类型,他们所适用的纳税优惠政策存在一定的差异性.对于一般纳税人而言,适用税率为17%,同时可进一步划分为销项税税额以及进项税税额这两个部分,即销项税额和进项税额之差即为一般纳税人应纳税额.对于小规模纳税人以及一般纳税人而言,在营业税计征方面则按照5%的适用税率.“营改增”后,增加了6%以及11%两档税率,使行业税负整体上有所降低.但若具体到企业单位而言,“营改增”部分企业的税负压力实质上有所增长.如小规模纳税人在“营改增”后,增值税无法进行进项税抵扣,导致他们需缴纳税额自5%营业税提高至6%档增值税;对建筑业而言由于不同的地域的工程导致增值税专用的难度及税率也存在差异等等.除此以外,受到企业成本结构、发展时期、经营策略、以及税收制度等因素的影响,税收负担也可能有所增加,这对于企业的发展而言会产生一定的不良影响.

其次,“营改增”会对企业会计核算产生影响.随着营业税改征增值税政策的落实,相关政策实施对企业会计核算产生了相应的影响,这主要表现在会计处理以及核算科目的设置这两个方面当中.除此以外,受到价内税、价外税这两个概念的影响,在会计人员对应缴纳税额的计算上也会存在一定的区别.并且,自2012年以来,我国对“营改增”的实施采取的是以试点先行的态度,一些跨地区经营企业在会计核算的调整和衔接上面临着较大的困难.除此以外,对于混合经营企业而言,由于“营改增”下要求企业严格区分各类经营业务性质并进行差异性核算,而对于无法准确区分业务类型的企业,必须按照统一按照较高税率税种缴纳,这对于企业会计核算质量而言会产生一定的影响.

再次,“营改增”会对企业财务管理质量产生影响.当前,“营改增”背景下,企业是否理解和正确落实“营改增”下的相关要求,将直接对企业财务管理风险水平产生影响.若企业财务部门工作人员的职业道德素质低下、学习能力不足,将导致企业对“营改增”税收制度的落实产生影响.同时,“营改增”的实施在一定程度增加大了企业财务人员有关税额计算、会计报表披露、纳税申报、税额抵扣等会计工作的核算难度,财务处理流程风险增大.

最后,“营改增”会对企业财务报表披露产生影响.在企业资产负债表中,由于进项税额可抵扣,故会降低固定资产实际入账金额以及累计折旧填列数值,建筑业会因为消项税而比营业税时期的产值降低,应交营业税项目也将不再单独列报等.同时,“营改增”后,企业利润表中营业税金及附加大项目直接取消,在一定程度上降低了成本费用,提高利润水平.而在企业流量表中,由于增值税专用可用于抵扣进项税额,故意味着企业投资活动流出有所增大.但同时,取消营业税后流量表中整体成本费用将有所下降,经营活动所产生流量则会相应升高.以上均是“营改增”后企业在财务报表披露信息方面产生的改变.

三、企业财务管理的应对措施

首先,应健全纳税筹划的科学性意识.随着“营改增”政策的不断落实和推进,陆续出台了一系列可供企业进行税收减免和优惠的措施和方针.财务人员必须健全纳税筹划的科学性意识,合理利用上述政策和方针,最大限度的减轻企业纳税压力.换言之,财务人员必须结合企业经营管理的具体情况,将各种纳税方面的优惠性政策详细列示出来,并选择最优的纳税筹划组合方案.比如,利用增值税可抵扣进项税额的这一优惠政策,尽可能在供货商身份的选择上以一般纳税人为主,以取得供货方所开具增值税专用抵扣进项税额,从而降低企业纳税压力.除此以外,也可进一步扩展企业下游客户资源,以转移税负风险和压力,扩大纳税筹划工作空间.

其次,应重视对企业财务风险的合理防范.“营改增”对于企业而言有较大的优势,但同时也会在一定程度上导致企业面临新的财务风险.为了避免“营改增”后因财务核算违法制度而导致的财务风险现象发生,企业必须做好对财务部门工作人员的培训工作,引导她们掌握“营改增”的全新制度和规定,以更好的完成有关财务业务核算的处理,制定更具操作性的财务规章制度,以规范企业财务操作流程,强化财务审计,促进财务管理质量水平的提升.

最后,应完善针对财务报表相关内容的列报方法.企业会计核算科目在“营改增”背景下发生了一定的调整和转变,财务报表内容更加复杂,业务改变更加多元,财务处理流程也更为具体,企业会计人员必须适应新税制改革下的一系列要求,掌握财务报表的列报方法,提高会计信息质量水平,将新税制下的企业经营情况以及财务成果更加真实和全面的展示在企业会计报表信息使用者的面前.

四、结束语

对于我国而言,当前正处于加快经济发展方式转变攻坚阶段,对于以现代服务业为主的第三产业而言,正处于大力发展的关键时期,促进经济结构额调整和优化对于提高国家综合实力而言至关重要.但长期以来增值税和营业税的并存加重了我国第三产业的税收压力,更直接降低了企业的竞争实力,不利于企业的长期发展.因此,加快推进税收体制改革工作有着非常重要的意义和价值.本文即在“营改增”背景下,探讨“营改增”对企业财务管理的主要影响,并提出了企业财务管理在全新税收制度措施下应采取的应对措施,望能够引起同行人员的关注和重视.

参考文献:

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作者简介:

李红根,海宁市中优建材有限公司.

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