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营改增对寿险公司财务管理带来影响和应对措施

摘 要:营改增作为我国近几年税制改革的一项重要举措,受到社会各界的广泛关注.本文就营改增对寿险公司财务管理带来的机遇、挑战和影响,以及寿险公司该如何应对提出了建议和措施.

关键词:营改增;寿险公司;财务管理;影响;应对措施

2012 年1月,我国以上海市交通运输业和部分现代服务业为试点开始实施营改增,经过几年的发展取得了一定的成效.

今年两会后,国务院决定自2016年5月1日起在全国范围内全面实施营改增,为我国税制改革划上了具有里程牌意义的一笔.寿险业是金融服务业的重要组成部分,营改增相关的政策颁布和实施给保险公司带来了较大的压力,使其财务管理工作发生了一系列改变,如何有效应对营改增带来的影响,及时改进财务管理、纳税管理、相关业务流程中的相关问题,将消极影响减到最小,成为各寿险公司面临的新挑战.

一、营改增对寿险公司现有财务管理带来的机遇和挑战

相比营业税,增值税在业务流程办理、会计核算、人员操作、标准规范等方面都相对复杂,营改增在给寿险公司带来机遇的同时,更多的是带来压力和挑战.

(一)机遇

在营改增的条件下,寿险公司可以改变过去销售管理的方式,在提供应税服务时可以通过明示直接向服务接收方收取增值税,价税分离,赋予了服务接受方纳税筹划的空间,为销售活动带来利好.同时,满足抵扣条件的采购、接受服务等产生的进项税支出也还可以抵扣,可以降低寿险公司的整体纳税成本,这对于提高寿险公司的经营效益具有积极意义.

另外,在营改增实施之后,增值税的申报流程发生了变化,这为寿险公司内部纳税操作及流程管理的整合和改进带来了契机,有助于寿险公司通过调整纳税方案来优化产品策略、强化财务管理,进而提高企业的总体经营效率.增值税的以票控税、特有征管等模式将提升寿险公司合规经营和对经活动精细化管理的重视程度,改善寿险公司财务管理质量.

由此可见,面对营改增带来的机遇,寿险公司有充分的理由高度重视、及时调整,借营改增的东风提升企业的经营绩效.

(二)挑战

营改增给寿险公司的产品设计、会计核算、 管理、税收征管等方面都带来了深刻影响,对企业核算流程、税务筹划、业务流程、采购策略、系统设计等内部管理环节带来了全方位的考验和挑战.譬如营改增之后,寿险公司相对于以前的收入指标的总价管理已经无法满足管理的需要,税率上升也必将导致产品定价模型随之改变;需要根据税收政策对应税产品及免税产品区别管理,并对相应的会计科目和会计核算流程进行调整,对手续费支出计价和支付的规则和数据口径也要重新定义;满足条件的进项税抵扣可以减轻企业的税收负担,使费用管控的理念也发生了变化;投资性金融产品应税税基的变化将引起市场较大的关注;企业财务内部控制环境、系统管控方式以及软硬件设备等也要及时做出改造等等.营改增对寿险公司生产经营带来全方位的冲击,对财务管理带来多方面的挑战,需要公司从全方位采取措施积极应对,避免引发公司内部及外部的经营管理矛盾.

二、营改增对寿险公司财务管理带来的影响

(一)对税收征收管理体制的影响

营改增对寿险公司实收管理体制的影响主要表现在以下两个方面:第一,在原有的税收征收体制下,营业税是由保险公司各个分支机构向其机构所在地或居住地的地方税务机关申报纳税,并接受地税局的监督检查.而在营改增实施之后,增值税的征税机关和监督检查机关都变成了国税部门.第二,在征税方式上,在营改增的政策规定下保险业总分机构计算缴纳增值税的方式都发生了变化,增值税各地征收管理方式并不一样,原有分级核算的方式不再适用,而且 领购、专票认证、申报环节等税务管理也变得更加复杂.为了提高管理效率,建议寿险公司分支机构应争取汇总计算的征收方式.

(二)对核算方式的影响

在原有的税收体制下,寿险公司的营业税计征主要是以实现的经营收入为依据,属于价内税,而增值税是一种价外税,应交增值税由销项税额减去进项税额计算得来.营改增之后,寿险公司应交的税额核算依据、核算内容及方式等都发生了改变.

(三)对利润及财务报表的影响

在营改增之前,寿险公司缴纳的营业税计入“营业税金及附加”,纳入利润表管理,在计算本年利润的时候可以扣除.而在营改增的条件下,增值税通过计入“应交税费—应交增值税”科目核算,纳入资产负债表管理,相应的财务报表项目也会发生改变.

三、寿险公司应对营改增的几点措施

(一)研判营改增的影响,做好经营筹划

面对营改增在税收征收管理体制方面的影响,寿险公司要根据自身实际情况评估对经营环节的影响,做好增值税税收筹划.主动和税务部门、保监部门做好沟通汇报工作,争取最优的税收管理政策;做好客户、渠道、供应商及内部员工的沟通宣导,使政策传达到位,能够进项抵扣的报销事项务必取得专用 ;严格按照营改增条件下增值税计算方式测算总分机构计征税额及抵扣税额,做好分公司层面的实施细则,指导分支机构的实施工作,做好上传下达;积极拟定税收筹划应对方案,帮助公司有效应对挑战,增收节支,管控好风险.

(二)梳理业务流程,建立增值税会计核算体系

寿险公司要根据营改增的具体改革方案对会计科目、会计报表及会计核算流程进行相应的调整,对收入成本项目进行价税分离,分别核算不含税金额及对应的销项税额和进项税额,明确处置资产、视同销售、采购等业务环节的会计处理.做好采购环节的费用报销及增值税进项税额抵扣申报工作,严格按照征收率对经营收入进行核算,对财务报表进行调整,确保企业整体的财务核算工作符合营改增的具体要求,做好增值税的及时清缴.

(三)高度重视,做好增值税 管理

在现行的税法体制下,增值税专用 的管理会由于地域的不同而有所差别,增值税 的法律风险亦不同于营业税,这对于分支机构众多的寿险公司来说是一个较大的挑战.在营改增之后,企业每向客户收取一笔保费都要开具增值税 ,公司要加强各机构之间的联系以及和税务系统的有效衔接管理,制定全面的增值税 管理办法,包含领用、保管、开具、寄送、作废、红字冲销、留存等流程,在管控好增值税 风险的情况下支持好企业的各项经营活动开展.

参考文献:

[1]郎坤.营改增对人寿保险公司财务管理流程影响及应对[J].新经济,2015,02:51-52.

[2]李健.浅析营改增对寿险公司影响和对策[J].市场周刊(理论研究),2014,12:51-52.

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